Xây dựng và kinh doanh bất động sản là hai lĩnh vực có chu kỳ kinh doanh dài, giá trị giao dịch lớn và dòng tiền phức tạp. Chính vì những đặc thù này, các quy định về thuế GTGT cũng có những điểm riêng biệt mà không phải kế toán hay chủ doanh nghiệp nào cũng nắm vững. Việc xác định sai thời điểm xuất hóa đơn hay kê khai thiếu thuế GTGT vãng lai là hai trong số những sai sót phổ biến nhất, có thể dẫn đến những khoản phạt và truy thu lớn. Luật Thuế GTGT 2025 và các văn bản hướng dẫn đã làm rõ hơn các quy định này. Hãy cùng Glad tax đi sâu phân tích để đảm bảo doanh nghiệp của bạn luôn tuân thủ đúng và đủ.
1. Thời điểm xuất hóa đơn – “Chìa khóa” xác định nghĩa vụ thuế
Trong lĩnh vực xây dựng, bất động sản, việc xác định đúng thời điểm xuất hóa đơn là cực kỳ quan trọng vì nó quyết định kỳ kê khai thuế của doanh nghiệp. Xuất hóa đơn sai thời điểm không chỉ bị phạt hành chính mà còn có thể bị coi là hành vi trốn thuế.
A. Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt:
Quy định: Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm nghiệm thu, bàn giao hạng mục công trình, công trình hoặc khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Phân tích:
-
- Doanh nghiệp không được chờ đến khi nhận đủ tiền từ chủ đầu tư mới xuất hóa đơn.
- Mỗi lần nghiệm thu một giai đoạn, một hạng mục công trình, doanh nghiệp phải xuất hóa đơn tương ứng với giá trị phần công việc đã được nghiệm thu đó.
- Đối với các công trình kéo dài nhiều năm, việc xuất hóa đơn theo tiến độ giúp doanh nghiệp ghi nhận doanh thu và nộp thuế một cách đều đặn, tránh dồn gánh nặng thuế vào cuối dự án.
B. Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản:
Quy định: Thời điểm lập hóa đơn là ngày thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng. Trường hợp thu tiền theo tiến độ, mỗi lần thu tiền đều phải lập hóa đơn.
Phân tích:
-
- Khác với xây dựng, hóa đơn bất động sản được xuất tại thời điểm thu tiền.
- Nếu hợp đồng quy định khách hàng thanh toán làm 5 đợt, doanh nghiệp phải xuất 5 hóa đơn tương ứng cho mỗi đợt thanh toán, ghi rõ giá trị của lần thanh toán đó.
- Việc này giúp cơ quan thuế quản lý chặt chẽ dòng tiền và đảm bảo doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ thuế ngay khi phát sinh doanh thu.
Glad tax lưu ý: Việc xuất hóa đơn chậm so với thời điểm quy định có thể bị phạt tiền từ 4 đến 8 triệu đồng cho mỗi hóa đơn. Đồng thời, nếu hành vi này bị coi là nhằm mục đích trốn thuế, doanh nghiệp có thể đối mặt với các biện pháp xử lý nghiêm khắc hơn.
2. Thuế GTGT Vãng Lai – Quy định mới cần nắm vững
Thuế GTGT vãng lai là khoản thuế mà doanh nghiệp phải tạm nộp cho ngân sách địa phương nơi có công trình xây dựng, lắp đặt, hoặc bất động sản được chuyển nhượng, dù trụ sở chính của doanh nghiệp đặt ở tỉnh thành khác.
A. Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt vãng lai:
Khi nào áp dụng: Khi doanh nghiệp có trụ sở chính tại tỉnh A ký hợp đồng thi công công trình tại tỉnh B.
Nghĩa vụ thuế:
-
- Doanh nghiệp phải thực hiện kê khai và nộp một khoản thuế GTGT vãng lai cho cơ quan thuế tại tỉnh B.
- Mức nộp là 1% tính trên doanh thu chưa có thuế GTGT của phần công trình thực hiện tại tỉnh B.
Bù trừ thuế: Số thuế vãng lai đã nộp tại tỉnh B sẽ được khấu trừ vào số thuế GTGT phải nộp trên tờ khai tổng tại trụ sở chính ở tỉnh A.
B. Đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản vãng lai:
Khi nào áp dụng: Khi doanh nghiệp có trụ sở chính tại tỉnh A có dự án và chuyển nhượng bất động sản tại tỉnh B.
Nghĩa vụ thuế:
-
- Doanh nghiệp phải kê khai và nộp thuế GTGT vãng lai theo từng lần phát sinh doanh thu tại tỉnh B.
- Mức nộp là 1% tính trên doanh thu chưa có thuế GTGT của bất động sản được chuyển nhượng.
Bù trừ thuế: Tương tự như xây dựng, số thuế đã nộp tại tỉnh B sẽ được bù trừ khi kê khai tại trụ sở chính.
Glad tax lưu ý: Để kê khai thuế vãng lai, doanh nghiệp cần làm thủ tục đăng ký thuế tại cơ quan thuế địa phương nơi có hoạt động vãng lai. Đồng thời, phải lưu giữ đầy đủ chứng từ nộp tiền thuế vãng lai để làm căn cứ khấu trừ tại trụ sở chính, tránh việc bị nộp thuế hai lần.
Lĩnh vực xây dựng và bất động sản luôn nằm trong tầm ngắm của các cuộc thanh tra, kiểm tra thuế. Việc nắm vững và tuân thủ các quy định đặc thù về thời điểm xuất hóa đơn và thuế vãng lai không chỉ giúp doanh nghiệp tránh được rủi ro pháp lý mà còn thể hiện sự chuyên nghiệp trong công tác quản lý tài chính.
Các quy định này có thể phức tạp và khác nhau tùy thuộc vào từng dự án cụ thể. Nếu bạn cần một đơn vị tư vấn chuyên sâu để rà soát hợp đồng, xác định nghĩa vụ thuế và hỗ trợ kê khai, Glad tax chính là đối tác tin cậy của bạn.
Hãy liên hệ với chúng tôi để được giải đáp mọi vướng mắc!
Hotline: 0936 788 266
