Bộ chỉ số rủi ro theo Phụ lục TT 94: lỗ liên tục vẫn mở rộng kinh doanh, biến động chi phí lãi vay… bị soi gì?

Muốn biết cơ quan thuế nhìn doanh nghiệp bạn qua lăng kính nào, hãy đọc Phụ lục kèm Thông tư 94/2026/TT-BTC — nơi liệt kê hàng trăm chỉ số rủi ro thuế mà hệ thống dùng để phân tích từng người nộp thuế.

Các nhóm chỉ số chính

Phụ lục Thông tư 94/2026/TT-BTC nhóm các chỉ số theo từng khía cạnh:

Hoạt động và tài chính: tổng giá trị hàng hóa dịch vụ mua vào; tổng chi phí, chi phí bán hàng, chi phí quản lý, chi phí lãi vay, giá vốn hàng bán cùng biến động; lợi nhuận trước thuế, lợi nhuận thuần, lợi nhuận gộp; tổng số lỗ, số lần kê khai lỗ, và chỉ số điểm danh trực diện: “người nộp thuế lỗ liên tục nhưng vẫn mở rộng quy mô sản xuất, kinh doanh”.

Tài sản và thanh khoản: biến động tài sản ngắn hạn, dài hạn, nợ phải trả, hàng tồn kho, các khoản dự phòng, vốn chủ sở hữu.

Nghĩa vụ ngân sách: số thuế phải nộp, đã nộp, được miễn giảm, được hoàn; số lần đề nghị hoàn, tỷ lệ hồ sơ được hoàn/không được hoàn, số thuế thu hồi sau hoàn.

Nợ thuế: tuổi nợ, tần suất phát sinh nợ, tính chất khoản nợ, số lần bị cưỡng chế và hành vi phát tán tài sản.

Theo từng sắc thuế: GTGT (đầu vào, đầu ra, còn khấu trừ chuyển kỳ sau), TNDN (ưu đãi miễn giảm, quỹ khoa học công nghệ), TNCN (tổng lao động, số cá nhân giảm trừ gia cảnh, thuế đã khấu trừ), đất đai (thửa đất chuyển nhượng nhiều lần), chuyển nhượng vốn (không có tờ khai TNCN khi thay đổi thành viên góp vốn).

Ba cụm chỉ số nhạy cảm nhất

Lỗ liên tục nhiều năm nhưng vẫn tăng vốn, mở chi nhánh — hệ thống hiểu là dấu hiệu chuyển giá hoặc che doanh thu. → Xem: Bài 29.
Chi phí lãi vay tăng vọt không tương xứng quy mô — gợi ý vốn mỏng, giao dịch liên kết.
Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau tăng đều đặn — gợi ý mua khống hoặc tồn kho ảo.

Kinh nghiệm Glad Tax: khi triển khai “bảng điều khiển rủi ro” cho khách hàng, chúng tôi thường bắt đầu với 10–15 chỉ tiêu trọng yếu thay vì cố theo dõi toàn bộ Phụ lục. Thực tế cho thấy chỉ cần kiểm soát tốt nhóm chỉ số về lỗ, chi phí lãi vay và thuế GTGT còn khấu trừ chuyển kỳ sau là đã xử lý được phần lớn nguy cơ bị gọi tên.

Kế toán cần lưu ý gì?

Lập “bảng điều khiển rủi ro” nội bộ: mỗi quý tính biến động của 10–15 chỉ tiêu trọng yếu; chỉ tiêu nào biến động lớn thì viết sẵn một trang thuyết minh nguyên nhân kèm chứng từ.
Với doanh nghiệp lỗ theo kế hoạch (giai đoạn đầu tư), chủ động gửi kèm giải trình chiến lược kinh doanh khi nộp quyết toán.
Thay đổi thành viên góp vốn phải đi kèm tờ khai thuế TNCN chuyển nhượng vốn tương ứng — hệ thống đối chiếu tự động.

Câu hỏi thường gặp (FAQ)

Lỗ liên tục có bị đưa vào diện rủi ro không? “Lỗ liên tục nhưng vẫn mở rộng quy mô kinh doanh” là một chỉ số rủi ro trong Phụ lục Thông tư 94.

Chi phí lãi vay biến động lớn có bị soi không? Có — là một chỉ số phân tích, liên quan giao dịch liên kết.

Làm sao giảm rủi ro với các chỉ số bất thường? Chuẩn bị thuyết minh nguyên nhân kèm chứng từ ngay khi biến động phát sinh.

Glad Tax đồng hành cùng doanh nghiệp

Glad Tax thiết kế và vận hành bảng điều khiển rủi ro thuế nội bộ theo bộ chỉ số Phụ lục Thông tư 94/2026 — giúp doanh nghiệp phát hiện điểm bất thường trước cơ quan thuế.